VAT OSS – kogo dotyczą zmiany rozliczeń VAT w UE?

Czym jest VAT OSS?

VAT OSS, czyli One Stop Shop, jest kolejną po VAT MOSS (Mini One Stop Shop) procedurą rozliczania podatku VAT. Dotychczasową procedurę VAT MOSS, dotyczącą sprzedaży usług nadawczych, elektronicznych i telekomunikacyjnych dla osób prywatnych z innego kraju UE, poszerzono o wysyłkową sprzedaż towarów. W ten sposób powstała procedura unijna VAT OSS.

Kto może skorzystać z VAT OSS?

Kto może korzystać z procedury unijnej VAT OSS? Zarówno osoby niebędące podatnikami VAT, jak i vatowcy. Zarejestrowanie do VAT OSS nie wyklucza możliwości rejestracji do VAT-UE. W dalszym ciągu możliwe jest prawo do zwolnienia z VAT. Sprzedaży, która rozliczana jest w ramach VAT OSS, nie bierze się pod uwagę w kwestii kontroli limitu sprzedaży w celu zwolnienia z VAT.

VAT OSS – kiedy warto z niego korzystać?

Nie ma konieczności rejestracji do VAT OSS. Decyzja ta jest dobrowolna. Przy wysyłkowej sprzedaży towarów bądź realizacji usług na rzecz osób prywatnych, zamieszkujących inny kraj Unii Europejskiej, sprzedawca ma obowiązek kontroli limitu sprzedaży. Wynosi on 10 000 euro, co w przeliczeniu na walutę polską daje sumę 42 000 zł.

Dopóki sprzedawca nie przekroczy limitu sprzedaży, opodatkowuje transakcje podobnie jak sprzedaż krajową, z polską stawkę VAT. W momencie, gdy przekroczy ów limit, ma obowiązek opodatkowania transakcji stawką VAT w wysokości, która wyznaczonej przez prawo w kraju kupującego.

VAT OSS – jakie zmiany wprowadzono?

Do momentu wprowadzenia zmian, czyli do dnia 1 lipca 2021 roku sprzedawca, który przekroczył limit sprzedaży wysyłkowej w kraju UE zobowiązany był do rejestracji do VAT w kraju, w którym limit ten został przekroczony. Dotyczył go obowiązek rejestracyjny oraz ewidencyjno-sprawozdawczy, polegający na rozliczaniu VAT w innym kraju UE. Wynikała z tego konieczność współpracy z biurami rachunkowymi, specjalizującymi się w przepisach podatkowych, dotyczących innych państw, co powodowało wzrost kosztów, ponoszonych przez sprzedawcę.

Procedura VAT OSS sprawia, że cały żmudny proces rozliczeniowy jest uproszczony. Przekroczywszy limit sprzedaży wysyłkowej na terenie Unii Europejskiej, sprzedawca w dalszym ciągu ma możliwość rozliczania podatku VAT w polskim urzędzie skarbowym. Nie musi więc korzystać z usług biur rachunkowych z innych krajów.

Wymieniona wcześniej metoda rozliczania zagranicznego podatku VAT miała zastosowanie już wcześniej, w procedurze VAT MOSS. Dotyczyła ona jednak jedynie sprzedaży usług nadawczych, telekomunikacyjnych oraz dla osób prywatnych z innego kraju Unii Europejskiej.

Rozliczanie podatku VAT zgodnie z procedurą VAT OSS

Zgodnie z VAT OSS przedsiębiorcy muszą opodatkować sprzedaż podatkiem VAT w stawce właściwej dla kraju nabywcy. Nie wpływa to na wzrost podstawy opodatkowania w JPK_V7, kierowanym do Ministerstwa Finansów w związku z rozliczeniem polskiego podatku VAT. Faktury nie są bowiem wyróżniane w JPK_V7. Zagraniczny podatek VAT należy rozliczać w oddzielnej deklaracji VIU-DO. Składana jest ona do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w formie elektronicznej.

Deklaracja VIU-DO, która składana jest w związku z procedurą VAT-OSS, powinna być przesłana do końca miesiąca, który jest następujący po kwartale zakończonym. Termin upływa wraz z ostatnim dniem miesiąca także w momencie, gdy dzień jest sobotą, niedzielą bądź też świętem.

Transakcje, które wykazywane są w deklaracji, wymieniane są w walucie euro. W związku z art. 130c ust. 7 ustawy o VAT w momencie, kiedy płatności związane z dostawą produktów lub usług wykonano w walutach innych niż euro, do przeliczenia na euro stosowany jest kurs wymiany, zamieszczony przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego. Jeśli zostanie opublikowany później – ważny jest kurs wymiany z dnia następnego.

Korzyści VAT OSS

VAT OSS ma uprościć obowiązki odnoszących się do podatku VAT, które nałożone na podatników dostarczających towary i świadczących usługi odbiorcom, nie będących podatnikami na obszarze UE.

• nie ma już konieczności rejestracji do VAT w innych krajach Unii Europejskiej, kiedy limit sprzedaży wysyłkowej dla osób prywatnych jest przekroczony,
• limit sprzedaży towarów i usług telekomunikacyjnych, elektronicznych oraz nadawczych jest ujednolicony dla krajów UE,
• istnieje możliwość rozliczania podatku VAT zagranicznego w polskim urzędzie skarbowym,
• można składać jedną elektroniczną deklarację VAT z rozliczeniem sprzedaży zagranicznej we wszystkich krajach UE,
• możliwe jest rozliczanie podatku VAT w VAT OSS za kwartał do końca miesiąca, który jest miesiącem następnym po określonym kwartale.

Procedura VAT OSS to rozszerzenie zasad obowiązujących do tej pory w ramach VAT MOSS. Przedsiębiorcy mogą dokonywać rozliczeń z tytułu podatku VAT prostszym sposobem wówczas, gdy prowadzą sprzedaż zagraniczną. Jeśli chcesz dowiedzieć się nieco więcej informacji o prowadzeniu działalności gospodarczej, skontaktuj się z nami!

Najczęściej zadawane pytania

Dla kogo przeznaczona jest procedura VAT OSS?

Procedura VAT OSS (One Stop Shop) jest skierowana do przedsiębiorców prowadzących sprzedaż towarów i usług dla osób prywatnych w różnych krajach Unii Europejskiej. Z VAT OSS mogą korzystać zarówno podatnicy VAT, jak i osoby niebędące podatnikami VAT. Procedura ta umożliwia przedsiębiorcom uniknięcie konieczności rejestracji do VAT w każdym kraju UE, w którym dokonują sprzedaży.

Jakie korzyści niesie za sobą stosowanie procedury VAT OSS?

Główną korzyścią zastosowania procedury VAT OSS jest uproszczenie procesu rozliczeń podatku VAT dla przedsiębiorców prowadzących sprzedaż międzynarodową. Dzięki VAT OSS można rozliczać podatek VAT w polskim urzędzie skarbowym, niezależnie od tego, w którym kraju UE dokonano sprzedaży. Pozwala to na uniknięcie konieczności rejestracji do VAT w poszczególnych krajach UE, co wiąże się z oszczędnością czasu i mniejszymi kosztami administracyjnymi.

Jakie są wymagania i procedury związane z VAT OSS?

Aby skorzystać z procedury VAT OSS, przedsiębiorca musi zarejestrować się do systemu poprzez polski urząd skarbowy. Następnie, rozliczając sprzedaż w krajach UE, stosuje stawki VAT obowiązujące w danym kraju, ale rozlicza się w Polsce poprzez składanie jednolitej deklaracji VAT OSS. Kwota podatku VAT od sprzedaży zagranicznej jest następnie przekazywana przez polski urząd skarbowy do właściwych krajów UE. Wymagane jest również stosowanie się do limitu sprzedaży wysyłkowej w wysokości 10 000 euro na terenie całej UE.